Thuế nhà thầu là gì? Cách tính thuế nhà thầu Thông tư 103

Thuế nhà thầu là một loại thuế quan trọng mà các doanh nghiệp cần tuân thủ khi thực hiện các giao dịch với nhà thầu nước ngoài. Nếu bạn chưa hiểu rõ các quy định về loại thuế này, hãy cùng The Smile tìm hiểu trong bài viết dưới đây nhé! 

1. Thuế nhà thầu là gì?

Thuế nhà thầu là khoản thuế thu nhập mà các cá nhân, tổ chức nước ngoài phải nộp khi thực hiện hoạt động kinh doanh, cung ứng dịch vụ tại Việt Nam. Việc nắm vững các quy định này là rất quan trọng đối với các doanh nghiệp Việt Nam khi thực hiện các giao dịch với nhà thầu nước ngoài.

Việc tuân thủ đúng các quy định về thuế sẽ giúp doanh nghiệp tránh được những rủi ro về thuế. Ngoài ra, nắm vững các quy định cũng giúp doanh nghiệp đảm bảo quyền lợi của mình khi thực hiện các giao dịch với nhà thầu nước ngoài.

2. Đối tượng chịu thuế nhà thầu

Thuế nhà thầu áp dụng đối với các đối tượng là nhà thầu nước ngoài có thu nhập từ cung ứng dịch vụ tại Việt Nam. Cụ thể như sau: 

• Nhà thầu nước ngoài có thu nhập từ hoạt động cung ứng dịch vụ tại Việt Nam ký kết hợp đồng hoặc văn bản thỏa thuận thực hiện một phần nội dung của hợp đồng.
• Tổ chức, cá nhân cung cấp hàng hóa tại Việt Nam, bao gồm cả xuất nhập khẩu và cung cấp hàng hóa theo điều khoản thương mại quốc tế.
• Các tổ chức, cá nhân, nhóm cá nhân kinh doanh tại Việt Nam, bao gồm cả việc thực hiện một phần hoặc toàn bộ công việc liên quan đến kinh doanh.
• Tổ chức, cá nhân nước ngoài tham gia vào thị trường thương mại, xuất nhập khẩu và phân phối hàng hóa tại Việt Nam.
• Hoạt động ký hợp đồng kinh doanh đứng tên tổ chức, cá nhân nước ngoài được thông qua cá nhân, tổ chức tại Việt Nam.

3. Đối tượng không áp dụng thuế nhà thầu

Theo Điều 2 Thông tư 103/2014/TT-BTC, đối tượng không áp dụng thuế nhà thầu bao gồm:

• Các tổ chức, cá nhân nước ngoài được phép kinh doanh tại Việt Nam theo quy định của pháp luật về đầu tư, dầu khí và ngân hàng.
• Tổ chức, cá nhân nước ngoài cung cấp hàng hóa cho tổ chức, cá nhân Việt Nam không kèm theo dịch vụ tại Việt Nam dưới các hình thức như: 

• Người bán chịu trách nhiệm xuất khẩu hàng hóa và giao hàng tại cửa khẩu nước ngoài, bao gồm mọi chi phí và rủi ro phát sinh.
• Người bán chịu trách nhiệm về hàng hóa cho đến khi hàng hóa được giao tại cửa khẩu Việt Nam, bao gồm mọi chi phí và rủi ro phát sinh.

• Thu nhập từ dịch vụ của tổ chức, cá nhân nước ngoài được cung cấp và tiêu dùng ngoài Việt Nam.
• Tổ chức, cá nhân nước ngoài cung cấp dịch vụ cho tổ chức, cá nhân Việt Nam, nhưng các dịch vụ này được thực hiện ở nước ngoài.
• Tổ chức nước ngoài sử dụng kho ngoại quan, cảng nội địa để lưu trữ hàng hóa phục vụ cho hoạt động vận tải quốc tế, quá cảnh hoặc cho doanh nghiệp khác gia công.

4. Các loại thuế nhà thầu phải đóng

Theo pháp luật Việt Nam, các loại thuế nhà thầu phải đóng được quy định theo từng đối tượng như sau:

• Nhà thầu nước ngoài, nhà thầu phụ nước ngoài là tổ chức có nghĩa vụ nộp thuế GTGT, thuế TNDN tại Việt Nam.
• Nhà thầu nước ngoài, nhà thầu phụ nước ngoài là cá nhân kinh doanh có thu nhập tại Việt Nam phải nộp thuế GTGT, thuế TNCN theo pháp luật.
• Nhà thầu nước ngoài, nhà thầu phụ nước ngoài thực hiện nghĩa vụ nộp các loại thuế, phí và lệ phí khác theo quy định của pháp luật hiện hành.

5. Mức thuế suất thuế nhà thầu

Mức thuế suất thuế nhà thầu được áp dụng như sau:

5.1 Đối với thuế TNDN

Tỷ lệ (%) thuế TNDN tính trên doanh thu tính thuế đối với ngành kinh doanh:

• 0.1%: Đối với ngành kinh doanh như chuyển nhượng chứng khoán, chứng chỉ tiền gửi, tái bảo hiểm ra nước ngoài, hoa hồng nhượng tái bảo hiểm.
• 1%: Đối với ngành kinh doanh Thương mại: phân phối, cung cấp hàng hóa, nguyên liệu, vật tư, máy móc, thiết bị gắn với dịch vụ tại Việt Nam.
• 2%: Đối với ngành cho thuê động cơ tàu bay, phụ tùng tàu bay, tàu biển; Xây dựng, lắp đặt có bao thầu hoặc không bao thầu nguyên vật liệu, máy móc, thiết bị.
• 5%: Đối với các hoạt động cung cấp dịch vụ, cho thuê máy móc thiết bị, bảo hiểm, thuê giàn khoan và lãi vay tiền.
• 10%: Đối với ngành kinh doanh thu nhập bản quyền 

5.2 Đối với thuế GTGT

Mức thuế suất thuế nhà thầu đối với thuế giá trị gia tăng được quy định tại Điều 13 Thông tư 103/2014/TT-BTC. Cụ thể như sau:

• Thuế suất thuế GTGT 5%: Áp dụng đối với các hoạt động cung cấp dịch vụ, cho thuê máy móc thiết bị, bảo hiểm; xây dựng, lắp đặt không bao thầu nguyên vật liệu, máy móc, thiết bị.
• Thuế suất thuế GTGT 3%: Áp dụng đối với các hoạt động sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa; xây dựng, lắp đặt có bao thầu nguyên vật liệu, máy móc, thiết bị.
• Thuế suất thuế GTGT 2%:  Áp dụng đối với các hoạt động kinh doanh khác 

6. Cách tính thuế nhà thầu

Theo quy định tại Thông tư 80/2021/TT-BTC của Bộ Tài chính, thuế nhà thầu được tính theo hai phương pháp:

6.1 Cách tính thuế nhà thầu theo giá Gross

Khi nhà thầu nước ngoài có thu nhập từ hoạt động kinh doanh, cung ứng dịch vụ tại Việt Nam mà giá trị hợp đồng đã bao gồm thuế được áp dụng theo công thức sau: 

Tính thuế nhà thầu theo giá Gross

Thuế nhà thầu = Thuế GTGT + Thuế TNDN 

• Thuế giá trị gia tăng (GTGT) được tính theo công thức sau:

Thuế GTGT = Giá trị hợp đồng x Tỷ lệ % tính thuế GTGT trên doanh thu

• Thuế thu nhập doanh nghiệp ( TNDN) được tính theo công thức: 

Thuế TNDN phải nộp = (Giá trị hợp đồng – thuế GTGT) x Tỷ lệ % tính thuế TNDN

6.2 Cách tính thuế nhà thầu theo giá Net

Tính thuế theo Net áp dụng đối với các nhà thầu nước ngoài có thu nhập từ hoạt động kinh doanh, cung ứng dịch vụ tại Việt Nam mà giá trị hợp đồng chưa bao gồm thuế.

Tính thuế theo giá Net áp dụng đối với giá trị hợp đồng chưa bao gồm thuế

• Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN)

Thuế TNDN phải nộp = Doanh thu tính thuế TNDN x Tỷ lệ % để tính thuế TNDN

• Thuế giá trị gia tăng (GTGT) được tính theo công thức: 

Thuế GTGT phải nộp = Doanh thu tính thuế GTGT x Tỷ lệ % tính thuế GTGT

Trong đó: Doanh thu tính thuế TNDN là toàn bộ doanh thu hợp đồng, bao gồm cả các khoản chi phí mà phía Việt Nam trả thay, chưa trừ thuế GTGT và các khoản thuế phải nộp.

Công thức xác định doanh thu tính thuế: 

Doanh thu tính thuế = Doanh thu chưa bao gồm thuế TNDN/ (1 – tỷ lệ %)  

Thuế TNDN tính trên doanh thu theo ngành hàng có thể dao động từ 0,1% đến 10%, tùy thuộc vào ngành nghề kinh doanh.

Lưu ý: Nhà thầu, nhà thầu phụ nước ngoài nộp thuế theo phương pháp trực tiếp thì không được khấu trừ thuế GTGT đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào để thực hiện hợp đồng.

Trên đây là toàn bộ thông tin về quy định thuế nhà thầu mà The Smile muốn chia sẻ đến bạn.Nếu bạn đang có ý định Đăng Ký Kinh Doanh Hộ Cá Thể hoặc đang tìm kiếm Dịch vụ thành lập doanh nghiệp và Dịch vụ kế toán trọn gói, hãy liên hệ ngay The Smile để được tư vấn nhé!

>>>>Xem thêm: Báo cáo thuế gồm những gì?

>>>>Xem thêm: Thuế môn bài là gì?

>>>>Xem thêm: Các Loại Thuế Doanh Nghiệp Cần Kê Khai và Đóng Theo Quy Định Mới Nhất

>>>>Xem thêm: Thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp Hoãn Lại: Những Thay Đổi Mới Nhất

 

Các dịch vụ tại The Smile:

• Kế toán trọn gói.
• Thành lập doanh nghiệp.
• Rà soát sổ sách Kế toán.
• Lao động – BHXH.

Chúng tôi cung cấp Giải pháp Kế toán – Thuế toàn diện, kiểm soát rủi ro để doanh nghiệp an tâm tăng trưởng. Liên hệ The Smile ngay!

Email: admin@thesmile.vn

Điện thoại: 1900 8888 72

Zalo: 0918 020 040

Văn phòng 1:

LP-03.16 toà Landmark Plus (nội khu Landmark 81), Vinhomes Central Park, 720A Điện Biên Phủ, P.22, Bình Thạnh, TP.HCM

Văn phòng 2:

27 (R4-83) Hưng Gia 1, Phú Mỹ Hưng, P.Tân Phong, Q.7, Tp.HCM

Văn phòng 3:

106/19B Lưu Chí Hiếu, P.Tây Thạnh, Q.Tân Phú, Tp.HCM