Thuế giá trị gia tăng (GTGT) là một hình thức thuế ảnh hưởng đến nhiều phạm vi đối tượng khác nhau. Tuy nhiên, không phải ai cũng đều phải chịu thuế GTGT. Vậy đối tượng không chịu thuế GTGT bao gồm những ai? Hãy cùng tìm hiểu câu trả lời thông qua bài viết của The Smile dưới đây nhé!
1. Đặc điểm của thuế GTGT
Thuế giá trị gia tăng (GTGT) là hình thức thuế gián thu, được tính dựa trên giá trị gia tăng của sản phẩm hoặc dịch vụ trong quá trình sản xuất và tiêu dùng. Đây là một loại thuế quan trọng trong việc cân bằng ngân sách quốc gia, hỗ trợ xây dựng cũng như phát triển đất nước.
- Thuế giá trị gia tăng (GTGT) là một hình thức thuế gián thu, mà người tiêu dùng cuối cùng phải chịu trách nhiệm thanh toán
Các tổ chức sản xuất và kinh doanh cung cấp hàng hóa và dịch vụ chịu trách nhiệm nộp thuế GTGT vào ngân sách nhà nước. Họ thực hiện điều này bằng cách tính thuế GTGT và bao gồm nó trong giá bán của hàng hóa hoặc dịch vụ, mà người tiêu dùng sẽ thanh toán khi mua sản phẩm hoặc dịch vụ đó. Do đó, thuế GTGT được coi là thuế gián thu.
- Thuế GTGT áp dụng cho tiêu dùng tại nhiều giai đoạn không trùng lặp
Thuế GTGT là loại thuế được áp dụng tại mỗi giai đoạn trong quá trình sản xuất, lưu thông và tiêu dùng. VAT chỉ tính trên phần giá trị gia tăng của giai đoạn đó, mà không tính trùng phần GTGT đã được tính ở các giai đoạn trước đó.
Tổng thuế GTGT thu được từ tất cả các giai đoạn luân chuyển của hàng hóa hoặc dịch vụ tương đương với số thuế tính trên giá bán cho người tiêu dùng cuối cùng. Do đó, thuế GTGT được xem xét là thuế tiêu dùng nhiều giai đoạn không trùng lặp.
- Thuế GTGT tuân theo nguyên tắc điểm đến
Thuế GTGT được áp dụng tại điểm cuối cùng của giao dịch, nơi hàng hóa hoặc dịch vụ được sử dụng với mục đích sản xuất, kinh doanh, hoặc tiêu dùng nội địa, cho dù được sản xuất trong nước hoặc nhập khẩu từ nước ngoài.
- Thuế GTGT có phạm vi điều tiết rộng
Thuế GTGT áp dụng cho hầu hết các loại hàng hóa và dịch vụ thông thường nên phạm vi điều tiết rộng.
Các đặc điểm cơ bản của thuế giá trị gia tăng
2. Các đối tượng không phải chịu thuế GTGT theo quy định mới nhất hiện nay
Dựa trên quy định của Điều 5 trong Luật Thuế Giá Trị Gia Tăng năm 2008 (đã được điều chỉnh, bổ sung bởi các sửa đổi và bổ sung trong Luật Thuế Giá Trị Gia Tăng năm 2013, Luật Thuế Tiêu Thụ Đặc Biệt và Luật Quản Lý Thuế năm 2016) các đối tượng không chịu thuế gtgt sẽ gồm:
Hàng hóa không chịu thuế GTGT
- (1) Các sản phẩm từ trồng trọt, chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng và đánh bắt chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua quá trình sơ chế thông thường của tổ chức hoặc cá nhân tự sản xuất, đánh bắt bán ra và tại khâu nhập khẩu. Lưu ý rằng, nếu các doanh nghiệp hoặc hợp tác xã mua sản phẩm này và bán cho doanh nghiệp hoặc hợp tác xã khác, họ sẽ không phải kê khai và nộp thuế GTGT, nhưng được khấu trừ thuế GTGT đầu vào.
- (2) Sản phẩm là giống vật nuôi, giống cây trồng, bao gồm trứng giống, con giống, cây giống, hạt giống, tinh dịch, phôi, và vật liệu di truyền.
- (3) Sản phẩm muối được sản xuất từ nước biển, muối mỏ tự nhiên, muối tinh, muối i-ốt chứa chất chính là Natri-clorua (NaCl).
- (4) Các loại Nhà ở thuộc sở hữu của Nhà nước hoặc do Nhà nước bán cho người đang thuê.
- (5) Chuyển quyền sử dụng đất.
- (6) Vũ khí, khí tài chuyên dùng phục vụ quốc phòng và an ninh.
- (7) Chuyển giao công nghệ, chuyển nhượng quyền sở hữu trí tuệ theo quy định của Luật chuyển giao công nghệ năm 2017, Luật sở hữu trí tuệ năm 2005 (đã được sửa đổi và bổ sung vào năm 2009 và 2019); phần mềm máy tính.
- (8) Vàng nhập khẩu dạng thỏi, miếng chưa được chế tác thành sản phẩm mỹ nghệ, đồ trang sức hoặc sản phẩm khác.
- (9) Sản phẩm nhân tạo dùng để thay thế cho bộ phận cơ thể của người bệnh; nạng, xe lăn, và dụng cụ chuyên dùng khác cho người tàn tật.
- (10) Hàng hóa của hộ gia đình và cá nhân kinh doanh có doanh thu hàng năm dưới 100 triệu đồng.
Ngành hoặc dịch vụ không chịu thuế GTGT
- (1) Dịch vụ tưới, tiêu nước; cày, bừa đất; nạo vét kênh, mương nội đồng phục vụ sản xuất nông nghiệp; dịch vụ thu hoạch sản phẩm nông nghiệp.
- (2) Xuất bản, phát hành báo, tạp chí hoặc các bản tin chuyên ngành,…
- (3) Vận chuyển hành khách công cộng bằng xe buýt, xe điện.
- (4) Dịch vụ của hộ gia đình và cá nhân kinh doanh có doanh thu hàng năm dưới 100 triệu đồng.
- …
Các đối tượng không chịu thuế GTGT theo quy định mới nhất
3. Đối tượng không phải chịu thuế GTGT có cần kê khai không?
Theo khoản 3 Điều 7 Nghị định 126/2020/NĐ-CP và hướng dẫn của Tổng cục thuế tại Công văn 4943/TCT-KK năm 2015, quy định rằng nếu chỉ hoạt động kinh doanh trong diện không chịu thuế giá trị gia tăng thì các đối tượng không chịu thuế gtgt không cần phải có trách nhiệm kê khai thuế.
Nguyên nhân chính là để đơn giản hóa quy trình thuế và tiết kiệm thời gian cho những đối tượng không phải chịu thuế GTGT cũng như các cơ quan liên quan. Từ đó có thể thúc đẩy sự phát triển kinh tế bằng cách tăng cường sự linh hoạt và sự dễ dàng trong quá trình kinh doanh của các đối tượng này.
Đối tượng không chịu thuế GTGT có cần kê khai hay không?
4. Phân biệt hàng hóa chịu thuế 0% và không chịu thuế
|
Tiêu chí |
Không chịu thuế |
Thuế suất 0% |
| Đối tượng | Theo Điều 4 của Thông tư 219/2013/TT-BTC, các đối tượng không chịu thuế GTGT bao gồm:
Sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thủy sản, hải sản nuôi trồng, đánh bắt chưa qua quá trình chế biến thành các sản phẩm khác. Loại vật tư, hàng hoá được sử dụng trong các lĩnh vực: – Khuyến khích các hoạt động sản xuất nông nghiệp và phát triển; – Hỗ trợ tư liệu sản xuất trong nước mà không sản xuất được; – Dịch vụ liên quan trực tiếp và thiết thực đến cuộc sống của người dân và không có tính chất kinh doanh. |
Theo Điều 9 của Thông tư 219/2013/TT-BTC, thuế suất 0% áp dụng cho các loại hàng hóa và dịch vụ sau đây:
– Hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu. – Hoạt động xây dựng, lắp đặt công trình ở nước ngoài và trong khu phi thuế quan. – Vận tải quốc tế. – Hàng hóa, dịch vụ thuộc diện không chịu thuế GTGT khi xuất khẩu. Tuy nhiên, có một số trường hợp không được áp dụng thuế suất 0%, bao gồm: – Tái bảo hiểm ra nước ngoài. – Chuyển giao công nghệ hoặc chuyển nhượng quyền sở hữu trí tuệ ra nước ngoài. – Chuyển nhượng vốn và đầu tư chứng khoán ra nước ngoài. – Xăng và dầu bán cho xe ô tô của các cơ sở kinh doanh trong khu phi thuế quan mua tại nội địa. – Xe ô tô bán cho tổ chức hoặc các cá nhân trong khu phi thuế quan. |
Trên đây The Smile đã giải đáp phần nào thắc mắc của bạn về những đối tượng không chịu thuế GTGT cũng như cách phân biệt hàng hóa chịu thuế 0% và không chịu thuế. Hy vọng bài viết cung cấp những thông tin trên hữu ích cho bạn. Nếu bạn đang có ý định Đăng Ký Kinh Doanh Hộ Cá Thể hoặc đang tìm kiếm Dịch vụ thành lập công ty TP.HCM và Dịch vụ kế toán trọn gói, hãy liên hệ ngay The Smile để được tư vấn nhé!
>>>>Xem thêm: Thuế giá trị gia tăng là gì?
>>>>Xem thêm: Báo cáo thuế gồm những gì?
>>>>Xem thêm: Điều kiện và cách tính hoàn thuế GTGT hàng xuất khẩu mới nhất
>>>>Xem thêm: Cách tính, kê khai & hoàn thuế GTGT đối với Hàng Nhập Khẩu
Công ty dịch vụ kế toán Thesmile
Các dịch vụ tại The Smile:
- Kế toán trọn gói.
- Thành lập doanh nghiệp.
- Rà soát sổ sách Kế toán.
- Lao động – BHXH.
Chúng tôi cung cấp Giải pháp Kế toán – Thuế toàn diện, kiểm soát rủi ro để doanh nghiệp an tâm tăng trưởng. Liên hệ The Smile ngay!
Email: admin@thesmile.vn
Điện thoại: 1900 8888 72
Zalo: 0918 020 040
Văn phòng 1:
LP-03.16 toà Landmark Plus (nội khu Landmark 81), Vinhomes Central Park, 720A Điện Biên Phủ, P.22, Bình Thạnh, TP.HCM
Văn phòng 2:
27 (R4-83) Hưng Gia 1, Phú Mỹ Hưng, P.Tân Phong, Q.7, Tp.HCM
Văn phòng 3:
106/19B Lưu Chí Hiếu, P.Tây Thạnh, Q.Tân Phú, Tp.HCM
